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納稅籌劃
企業所得稅如何合理避稅
發表于 2017年09月26日 瀏覽:
文章導讀:(1)刻意膨脹成本、費用和損失,利用各種虛假支出及列支項目,盡可能地擴大成本、費用以及損失,縮小凈收入,少納所得稅。 (2)膨脹利息、工資和捐贈,縮小計稅依據。由于...

(1)刻意膨脹“成本、費用和損失”,利用各種虛假支出及列支項目,盡可能地擴大成本、費用以及損失,縮小凈收入,少納所得稅。

 

(2)膨脹“利息、工資和捐贈”,縮小計稅依據。由于新企業所得稅明確規范了準予扣除的項目及標準,在這一點上的避稅將會有所收斂。

 

(3)說服稅務人員,在工資標準的調整上施加有利于企業的影響。

 

(4)在聯營企業和關聯企業之間通過轉讓定價等方式,轉移利潤,使利潤在稅負最輕的地方沉淀起來。

 

(5)掛靠所得稅各種優惠等等。

 

由于所得稅是對企業的所得征稅,即純收入征稅,直接涉及各種企業自身的經濟利益,企業為自身的利潤必須要尋求各種減輕稅收負擔的途徑。其主要方法是少做收入,多列成本,縮小利潤總額,由于少做銷售收入的避稅方法已述,其內容基本相同,故略。

 

(一)提高耗用材料單價避稅

 

實行實際價核算材料的企業,材料發出時,會計制度規定可采用先進先出方法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法,計算其發出材料的實際成本。材料的計價方法一經確定,不能隨意變更。但一些企業為了少納所得稅,有意加大材料耗用成本,要么通過變換材料計價方法加大材料發生成本,要么干脆不按規定的計價方法計算材料發生成本,而隨意提高材料發出單價,多轉材料成本,造成當期利潤的減少,從而避交所得稅。

 

按計劃價核算材料成本的企業,根據會計制度的規定,在計算產品成本時,必須將材料的計劃成本通過“材料成本差異”的分配和結轉將其調整為實際成本。但一些企業為了減少本期利潤,減少所得稅應納稅額,在計算材料成本時,將材料成本差異賬戶作為企業調節利潤的“調節閥”,在差異額和差異率上做手腳。如在核算差異額時,將材料盤損、無主賬款等直接調增本期利潤的業務記人差異賬戶推遲實現利潤。在計算差異率時不按正確的差異率計算方法計算差異率,而是人為地確定一個差異率,超支差(藍字)按高于正常差異率的比例結轉差異,節約差(紅字)按低于正常差異率比例結轉差異。也有的企業當材料成本差異為節約差時,干脆長期掛賬,不調整差異賬戶,從而擴大生產成本,擠占利潤,達到減少本期應納所得稅的目的。

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